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FP2級学科問題 2019年1月Vol-6

問題 51
民法上の贈与に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1.贈与契約は、当事者の一方が自己の財産を無償で相手方に与える意思を表示し、相手方が承諾をすることによって成立する。

2.書面によってなされた贈与契約において、いまだその履行がなされていない場合には、各当事者がこれを撤回することができる。

3.贈与契約(負担付贈与ではない)の贈与者は、贈与財産に瑕疵があることを知らないで贈与した場合、その瑕疵について瑕疵担保責任を負わない。

4.定期の給付を目的とする贈与契約は、贈与者または受贈者の死亡によって、その効力を失う。

 

問題解説
2.不適切
書面によってなされた贈与契約は双方の承諾が必要です。


1.適切

贈与契約は、当事者の一方が自己の財産を無償で相手方に与える意思を表示し、相手方が承諾をすることによって成立する。
3.適切
贈与契約(負担付贈与ではない)の贈与者は、贈与財産に瑕疵があることを知らないで贈与した場合、その瑕疵について瑕疵担保責任を負わない。
4.適切
定期の給付を目的とする贈与契約は、贈与者または受贈者の死亡によって、その効力を失う。


 

問題 52

民法で定める親族等に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1.養子縁組(特別養子縁組ではない)が成立した場合、養子と実方の父母との親族関係は終了する。

2.相続開始時における胎児は、すでに生まれたものとみなされ、死産の場合を除き、相続権が認められる。

3.本人からみて、配偶者の兄は、2親等の姻族であり、親族である。

4.夫婦の一方が死亡した場合、生存配偶者と死亡した者の血族との姻族関係は、生存配偶者が所定の届出を行うことにより終了する。

 

問題解説
1.不適切
特別養子縁組が成立した場合、養子と実方の父母との親族関係は終了する

2.適切
すでに生まれたものとみなされ、死産の場合を除き、相続権が認められる。
3.適切
自分の親子関係を1として数えるので、兄は2親等の姻族です。姻族とは配偶者の血族と血族の配偶者のことです。
4.適切
生存配偶者と死亡した者の血族との姻族関係は、生存配偶者が所定の届出を行うことにより終了する。


 

 

問題 53

贈与税の非課税財産に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1.個人が法人からの贈与により取得した財産は、贈与税の課税対象とならない。

2.個人から受ける社交上必要と認められる香典・見舞金等の金品で、贈与者と受贈者との関係等に照らして社会通念上相当と認められるものは、贈与税の課税対象とならない。

3.扶養義務者から生活費として受け取った金銭を、投資目的の株式の運用に充てたとしても、その金銭は、贈与税の課税対象とならない。

4.相続により財産を取得した者が、その相続開始の年に被相続人から贈与により取得した財産は、原則として相続税の課税対象となり、贈与税の課税対象とならない。

 

問題解説
3.不適切
その金銭は、贈与税の課税対象になります。

1.適切

贈与税の課税対象とならない。雇用があれば給与
なければ一時所得として所得税がかかります。
2.適切
贈与者と受贈者との関係等に照らして社会通念上相当と認められるものは、贈与税の課税対象とならない。
4.適切
その相続開始の年に被相続人から贈与により取得した財産は、原則として相続税の課税対象です。


 

問題 54

贈与税の配偶者控除(以下「本控除」という)に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。なお、各選択肢において、本控除の適用を受けるためのほかに必要とされる要件はすべて満たしているものとする。

1.受贈者が本控除の適用を受けるためには、贈与時点において、贈与者との婚姻期間が20年以上であることが必要とされている。

2.配偶者が所有する居住用家屋およびその敷地の用に供されている土地のうち、土地のみについて贈与を受けた者は、本控除の適用を受けることができない。

3.本控除の適用を受け、その贈与後3年以内に贈与者が死亡して相続が開始し、受贈者がその相続により財産を取得した場合、本控除に係る控除額相当額は、受贈者の相続税の課税価格に加算される。

4.本控除の適用を受けた場合、贈与税額の計算上、贈与により取得した財産の合計額から、基礎控除額も含めて最高2,000万円の配偶者控除額を控除することができる。

 

問題解説
1.適切
贈与者との婚姻期間が20年以上であることが必要とされている。


2.不適切
配偶者が所有する居住用家屋およびその敷地の用に供されている土地のうち、家屋のみや土地のみの贈与でも適用可能です。
3.不適切
贈与税の配偶者控除の適用を受けているときは、配偶者控除に相当する部分は、相続税の課税価格に加算しない。
4.不適切
最高2000万円を配偶者控除額として控除できる特例、暦年課税分も併用されます。


 

問題 55

民法で規定する相続人および相続分に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。

1.養子(特別養子ではない)の相続分は、実子の相続分の2分の1である。

2.代襲相続人の相続分は、被代襲者が受けるべきであった相続分の2分の1である。

3.被相続人と父母の一方のみを同じくする兄弟姉妹の相続分は、父母の双方を同じくする兄弟姉妹の相続分と同じである。

4.被相続人の弟Aさんが推定相続人である場合、Aさんが被相続人の相続開始以前に死亡していたときには、Aさんの子Bさんが代襲して相続人となる。

 

問題解説
4.適切
先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続します。


1.不適切

養子の法定相続分は実子と同一ですから、相続人が実子と養子の2人なら、法定相続分は2分の1ずつです。
2.不適切
代襲相続人の相続分は、その直系尊属(代襲相続人の親など)の相続分と同じです。
3.不適切
両親のどちらかだけが同じである兄弟姉妹の法定相続分は、両親が同じである兄弟姉妹の法定相続分の2分の1となります。(図示参照)

 

問題 56

遺産の分割に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1.遺産の分割について、共同相続人の間で協議が調わない場合には、各共同相続人は家庭裁判所に遺産分割の調停または審判を申し立てることができる。

2.協議分割においては、共同相続人全員が合意すれば、必ずしも法定相続分に従って遺産を分割する必要はない。

3.換価分割は、共同相続人が相続によって取得した不動産の全部または一部を金銭に換価し、その換価代金を共同相続人の間で分割する方法である。

4.代償分割は、現物分割を困難とする事由がある場合に、共同相続人が家庭裁判所に申し立て、その審判を受けることにより認められる分割方法である。

 

問題解説
4.不適切
共同相続人のうち特定の者が被相続人の遺産を取得し、その他の相続人に代償として資産を交付する。


1.適切

各共同相続人は家庭裁判所に遺産分割の調停または審判を申し立てることができる。
2.適切
必ずしも法定相続分に従って遺産を分割する必要はない。
3.適切
共同相続人が相続によって取得した不動産の全部または一部を金銭に換価し、その換価代金を共同相続人の間で分割する方法である。

 

 

問題 57

相続税の計算に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、各選択肢において、ほかに必要とされる要件等は満たしているものとする。

1.すでに死亡している被相続人の子を代襲して相続人となった被相続人の孫は、相続税額の2割加算の対象となる。

2.相続人が被相続人から相続開始前3年以内に贈与を受け、相続税の課税価格に加算された贈与財産について納付していた贈与税額は、その者の相続税額から控除することができる。

3.相続人が未成年者の場合、その者の相続税額から控除される未成年者控除額は、原則として、その者が20歳に達するまでの年数(年数に1年未満の期間があるときは切上げ)に10万円を乗じた金額である。

4.相続開始時の相続人が被相続人の配偶者のみで、その配偶者がすべての遺産を取得した場合、「配偶者に対する相続税額の軽減」の適用を受ければ、相続により取得した財産額の多寡にかかわらず、配偶者が納付すべき相続税額は生じない。

 

問題解説
1.不適切
被相続人の一親等の血族及び配偶者以外の人は2割加算です。


2.適切
相続人が被相続人から相続開始前3年以内に贈与を受け、相続税の課税価格に加算された贈与財産について納付していた贈与税額は、その者の相続税額から控除することができる。
3.適切
その者が20歳に達するまでの年数(年数に1年未満の期間があるときは切上げ)に10万円を乗じた金額である。
4.適切
相続人が配偶者のみですべての遺産を相続する場合には、遺産の額にかかわらず、相続税は発生しません。


 

 

問題 58

相続税における取引相場のない株式の評価に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。

1.配当還元方式による株式の価額は、その株式の1株当たりの年配当金額を5%で還元した元本の金額によって評価する。

2.会社規模が小会社である会社の株式の原則的評価方式は、純資産価額方式であるが、納税義務者の選択により、類似業種比準方式と純資産価額方式の併用方式で評価することもできる。

3.類似業種比準価額を計算する場合の類似業種の株価は、課税時期の属する月以前3ヵ月間の各月の類似業種の株価のうち最も低いものとするが、納税義務者の選択により、課税時期の属する月以前3年間の類似業種の平均株価によることもできる。

4.純資産価額を計算する場合の「評価差額に対する法人税額等に相当する金額」の計算上、法人税等の割合は、40%となっている。

 

問題解説
2.適切
会社規模が小会社である会社の株式の原則的評価方式は、純資産価額方式であるが、納税義務者の選択により、類似業種比準方式と純資産価額方式の併用方式で評価することもできる。


1.不適切

配当還元方式による株式の価額は、その株式の1株当たりの年配当金額を10%で還元した元本の金額によって評価する。
3.不適切
類似業種比準価額を計算する場合の類似業種の株価は、課税時期の属する月以前3ヵ月間の各月の類似業種の株価のうち最も小さい金額とする。
4.不適切
純資産価額を計算する場合の「評価差額に対する法人税額等に相当する金額」の計算上、法人税等の割合は、37%となっている。

 

 

問題 59

Aさんの死亡により、配偶者のBさんは、下記の甲宅地および甲宅地上の家屋(賃貸マンション)を相続により取得した。甲宅地が貸付事業用宅地等に該当し、その限度面積まで「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」の適用を受けた場合の相続税の課税価格に算入すべき甲宅地の価額として、最も適切なものはどれか。

 

 

問題解説
4.正解
小規模宅地の特例による評価減額=自用地評価額×適用上限/敷地面積×減額割合
=120,000千円×200㎡/480㎡×50%=2,500千円
減額評価後の金額は、
120,000千円-2,500千円=9,500千円


 

問題 60

直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税の特例(以下「本特例」という)に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。


1.本特例は、受贈者の父母からの贈与だけでなく、受贈者の配偶者の父母からの贈与も対象となる。

2.贈与を受けた年分の所得税に係る合計所得金額が2,000万円を超える受贈者は、本特例の適用を受けることができない。

3.父からの贈与について相続時精算課税を選択している者は、父からの住宅取得資金の贈与について本特例と併用して適用を受けることができない。

4.父からの住宅取得資金の贈与について本特例の適用を受けた者は、父からの子育て資金の贈与について「直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税」と併用して適用を受けることができない。

 

問題解説
2.適切
直系尊属からの住宅取得資金の贈与の非課税を受けるには、贈与年の合計所得金額2,000万円以下であることが必要です。


1.不適切

受贈者の配偶者の父母とは直系でない尊属からの贈与になりますので、贈与税の非課税の特例に該当しない。
3.不適切
直系尊属からの住宅取得資金の贈与の非課税は、贈与税の暦年課税の基礎控除110万円、相続時精算課税に係る贈与税の特別控除2,500万円のいずれとも併用できます。
4.不適切
直系尊属からの住宅取得資金、教育資金、結婚・子育て資金の贈与税非課税は、それぞれの条件を満たしていれば、併用可能です。


 

福島県 白虎隊の鶴ヶ城
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